{"id":734,"date":"2020-01-24T13:57:00","date_gmt":"2020-01-24T19:57:00","guid":{"rendered":"https:\/\/barradecomercio.org\/?p=734"},"modified":"2021-07-13T02:07:52","modified_gmt":"2021-07-13T08:07:52","slug":"iva-en-operaciones-internacionales-de-compra-venta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/barradecomercio.org\/?p=734","title":{"rendered":"IVA en operaciones internacionales de compra-venta"},"content":{"rendered":"
\"IVA

IVA en operaciones internacionales de compra-venta<\/p><\/div>\n

Cuando hablamos de comercio exterior muchas veces pensamos en importaciones y exportaciones, sin embargo las operaciones del d\u00ed\u00ada con d\u00ed\u00ada no siempre involucran dichos supuestos. Por ejemplo podemos vender una mercanc\u00ed\u00ada a un extranjero, pero sin tener que exportarla propiamente, esto debido a la necesidad de implementaci\u00f3n de nuevas estrategias globales de distribuci\u00f3n es muy probable que pida que se la entreguemos en un almac\u00e9n ubicado en nuestro pa\u00ed\u00ads lo cual no tiene nada que ver con una operaci\u00f3n en materia aduanera, pero sin embargo involucra otros aspectos fiscales como gravar el consumo o la generaci\u00f3n de riqueza en territorio nacional seg\u00fan sea el caso.<\/p>\n

El Impuesto al Valor Agregado \u00a0 (IVA) o Valued Added Tax (VAT)<\/em> por su nombre en ingl\u00e9s, es una contribuci\u00f3n de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y que grava una serie de operaciones como lo son:<\/p>\n

I.- \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Venta de mercanc\u00ed\u00adas.<\/strong><\/p>\n

II.- \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Prestaci\u00f3n de servicios.<\/p>\n

III.- \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Renta de bienes.<\/p>\n

IV.- \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Importaci\u00f3n de bienes o servicios.<\/strong><\/p>\n

Cabe recalcar que se puede incurrir en uno o m\u00e1s supuestos de aplicaci\u00f3n del IVA sobre la misma mercanc\u00ed\u00ada pero por actos distintos. Esta situaci\u00f3n genera un conflicto para la comprensi\u00f3n de los contribuyentes en cuanto al correcto cumplimiento de sus obligaciones, como por ejemplo: cuando se causa el IVA al momento de una venta de mercader\u00ed\u00ada ubicada en el extranjero, pero tanto como el vendedor como el comprador residen en M\u00e9xico. \u00a0 Generalmente lo primero que viene a nuestra mente es que como la mercanc\u00ed\u00ada se encuentra f\u00ed\u00adsicamente en el extranjero dicha operaci\u00f3n no genera IVA, sin embargo no es as\u00ed\u00ad y vamos a revisar lo que dice el art\u00ed\u00adculo 10 de la Ley de la materia.<\/p>\n

Art\u00ed\u00adculo 10.- (1) <\/em><\/strong>Para los efectos de esta Ley, se entiende que la enajenaci\u00f3n se efect\u00faa en territorio nacional,<\/span><\/strong> si en \u00e9l se encuentra el bien al efectuarse el env\u00ed\u00ado al adquirente y cuando, no habiendo env\u00ed\u00ado, en el pa\u00ed\u00ads se realiza la entrega material del bien por el enajenante.<\/span><\/em><\/p>\n

<\/div>\n

(2)<\/strong> La enajenaci\u00f3n de bienes sujetos a matr\u00ed\u00adcula o registros mexicanos, se considerar\u00e1 realizada en territorio nacional a\u00fan cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante sea residente en M\u00e9xico o establecimiento en el pa\u00ed\u00ads de residentes en el extranjero.<\/span><\/em><\/p>\n

<\/div>\n

Trat\u00e1ndose de bienes intangibles, se considera que la enajenaci\u00f3n se realiza en territorio nacional cuando el adquirente y el enajenante residan en el mismo<\/em>.<\/p><\/blockquote>\n

<\/div>\n

Lo anterior nos marca claramente los 2 ejemplos mencionados y que causan IVA independientemente si la mercanc\u00ed\u00ada se encuentra en territorio nacional o en el extranjero.<\/p>\n

Ejemplo 1. Entrega de mercanc\u00ed\u00ada en territorio nacional<\/em><\/h3>\n
<\/div>\n
\n
\"CASO

CASO 1. La enajenaci\u00f3n se efect\u00faa en territorio nacional, si en \u00e9l se encuentra el bien al efectuarse el env\u00ed\u00ado al adquirente y cuando, no habiendo env\u00ed\u00ado, en el pa\u00ed\u00ads se realiza la entrega material del bien por el enajenante.<\/p><\/div>\n<\/div>\n

<\/div>\n

Ejemplo 2. Entrega de mercanc\u00ed\u00ada en el extranjero (mercanc\u00ed\u00ada sujeta a matr\u00ed\u00adculas o registros mexicanos)<\/em><\/h3>\n
\u00a0<\/a><\/div>\n
\n
\"CASO

CASO 2. La enajenaci\u00f3n de bienes sujetos a matr\u00ed\u00adcula o registros mexicanos, se considerar\u00e1 realizada en territorio nacional a\u00fan cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante sea residente en M\u00e9xico o establecimiento en el pa\u00ed\u00ads de residentes en el extranjero<\/p><\/div>\n<\/div>\n

 <\/p>\n

Por lo anterior es evidente que las operaciones de comercio internacional por transacciones de mercanc\u00ed\u00ada efectuada por residentes nacionales est\u00e1 sujeto al pago del IVA, o por lo menos su retenci\u00f3n como lo marca el art\u00ed\u00adculo 1-A de la Ley del IVA. Por supuesto existen excepciones para las maquiladoras, industria terminal automotriz o recintos fiscalizados estrat\u00e9gicos como lo son las operaciones exentas de IVA que marca el art\u00ed\u00adculo 9, fracci\u00f3n IX de la misma Ley, pero es necesario prever cada caso aplicable a su operaci\u00f3n a fin de evitar contingencias por omisi\u00f3n de contribuciones mismas que son objeto de revisi\u00f3n en facultades de comprobaci\u00f3n por parte de las autoridades fiscales.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n le presentamos un resumen de las operaciones de comercio exterior sin realizar operaciones aduaneras<\/span>, y su relaci\u00f3n con el IVA.<\/p>\n\n\n\n
\n

OPERACIONES COMERCIALES INTERNACIONALES SUJETAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO<\/span><\/strong><\/p>\n

1. \u00a0 Enajenaci\u00f3n de mercanc\u00ed\u00ada en el extranjero. <\/span><\/strong><\/h3>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nVENDEDOR:<\/td>\nResidente nacional.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nCOMPRADOR:<\/td>\nResidente extranjero.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nMERCANC\u00ed\u008dA:<\/td>\n \u00a0Entregada en el extranjero.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nFACTURACI\u00f3N:<\/td>\n \u00a0SI APLICA IVA. (En mercanc\u00ed\u00adas sujetas a matr\u00ed\u00adculas o registros mexicanos)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

<\/h3>\n

2. Enajenaci\u00f3n de mercanc\u00ed\u00ada en el extranjero<\/span><\/strong><\/h3>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nVENDEDOR:<\/td>\nResidente extranjero.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nCOMPRADOR:<\/td>\nResidente nacional.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nMERCANC\u00ed\u008dA:<\/td>\n \u00a0Entregada en el extranjero.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n \u00a0 FACTURACI\u00f3N:<\/td>\n \u00a0NO APLICA IVA<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

<\/h3>\n

3. Enajenaci\u00f3n de mercanc\u00ed\u00ada en territorio nacional<\/span><\/strong><\/h3>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nVENDEDOR:<\/td>\nResidente nacional.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nCOMPRADOR:<\/td>\nResidente extranjero.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nMERCANC\u00ed\u008dA:<\/td>\nEntrega en Territorio Nacional<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nFACTURACI\u00f3N:<\/td>\n \u00a0SI APLICA IVA<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

4. Enajenaci\u00f3n de mercanc\u00ed\u00ada en territorio nacional<\/span><\/strong><\/h3>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nVENDEDOR:<\/td>\nResidente extranjero.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nCOMPRADOR:<\/td>\nResidente extranjero.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nMERCANC\u00ed\u008dA:<\/td>\nEntrega en Territorio Nacional<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nFACTURACI\u00f3N:<\/td>\n \u00a0NO APLICA IVA. SERVICIO DE ALMACENAJE SI.<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

<\/h3>\n

5. Enajenaci\u00f3n de mercanc\u00ed\u00ada en territorio nacional<\/span><\/strong><\/h3>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nVENDEDOR:<\/td>\nResidente extranjero.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nCOMPRADOR:<\/td>\nResidente nacional.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nMERCANC\u00ed\u008dA:<\/td>\nEntrega en Territorio Nacional<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nFACTURACI\u00f3N:<\/td>\nSI APLICA IVA<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

<\/h3>\n

6. Enajenaci\u00f3n de mercanc\u00ed\u00ada en territorio nacional<\/span><\/strong><\/h3>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nVENDEDOR:<\/td>\nResidente nacional.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nCOMPRADOR:<\/td>\nResidente nacional.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nMERCANC\u00ed\u008dA:<\/td>\nEntrega en Territorio Nacional<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nFACTURACI\u00f3N:<\/td>\nSI APLICA IVA<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

<\/h3>\n

7. Enajenaci\u00f3n de mercanc\u00ed\u00ada en el extranjero<\/span><\/strong><\/h3>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nVENDEDOR:<\/td>\nResidente nacional.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nCOMPRADOR:<\/td>\nResidente nacional.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nMERCANC\u00ed\u008dA:<\/td>\nEntrega en el extranjero.<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nFACTURACI\u00f3N:<\/td>\nSI APLICA IVA. (En mercanc\u00ed\u00adas sujetas a matr\u00ed\u00adculas o registros mexicanos)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Fuente: Ley del IVA. Tabla elaborada por Barra Nacional de Comercio Exterior. <\/em><\/p>\n

De requerir mayor asesor\u00ed\u00ada respecto a la correcta aplicaci\u00f3n del IVA en sus operaciones de comercio exterior consulte a nuestros especialistas v\u00ed\u00ada telef\u00f3nica o correo electr\u00f3nico. Recuerde que la prevenci\u00f3n es la mejor manera de desarrollar nuestro comercio exterior.<\/p>\n

 <\/p>\n

Atentamente,<\/p>\n

Barra Nacional de Comercio Exterior<\/p>\n

Fuente:<\/strong> Comercio Exterior \/ Barra Nacional de Comercio Exterior \u00ae<\/p>\n

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Contacto para asesor\u00ed\u00ada<\/span><\/h2>\n