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Los Acuerdos para Evitar la Doble Tributaci\u00f3n buscan que el contribuyente no sea gravado por impuestos de naturaleza equiparable y en un mismo per\u00ed\u00adodo, por dos o m\u00e1s jurisdicciones fiscales nacionales. Estos acuerdos buscan: evitar la doble tributaci\u00f3n, evitar la evasi\u00f3n de impuestos, reducir las cargas fiscales por consolidaci\u00f3n de ingresos, y reducir los impuestos por dividendos.<\/p>\n
e conoce como Doble Tributaci\u00f3n Internacional al fen\u00f3meno que consiste en que dos o m\u00e1s estados tienen o pretenden tener potestad tributaria sobre una misma renta. En otras palabras, dos pa\u00ed\u00adses aplican impuestos a la renta sobre un mismo hecho econ\u00f3mico.<\/p>\n
La carga tributaria combinada a que puede dar lugar la doble tributaci\u00f3n representa normalmente un obst\u00e1culo serio a la inversi\u00f3n extranjera tanto activa como pasiva, as\u00ed\u00ad como el desarrollo del comercio de servicios, transferencias de tecnolog\u00ed\u00ada y la movilidad del trabajo. A fin de eliminar o al menos atenuar la Doble Tributaci\u00f3n, existen varios remedios de car\u00e1cter unilateral, mediante los cuales los pa\u00ed\u00adses modifican su legislaci\u00f3n interna a fin de acomodar la situaci\u00f3n tributaria de las rentas cuya fuente se encuentra en el extranjero y que son devengadas o percibidas por contribuyentes domiciliados en el pa\u00ed\u00ads. Estas medidas se traducen normalmente en exenciones o bien en cr\u00e9ditos contra los impuestos locales por los impuestos a la renta pagados en el extranjero.<\/p>\n
A las medidas unilaterales se suman los Tratados para evitar la Doble Tributaci\u00f3n. En estos Tratados los Estados convienen que ciertas rentas s\u00f3lo pueden ser gravadas en uno de los dos Estados o bien que, de ser gravadas en ambos, se afecten con tasas reducidas y que existan mecanismos de cr\u00e9dito o exenci\u00f3n que en definitiva lleven a cargas impositivas razonables.<\/p>\n
DOBLE \u00a0TRIBUTACI\u00f3N<\/b><\/p>\n
Es importante mencionar el Tratado de Libre Comercio ya que de ah\u00ed\u00ad surgi\u00f3 la eliminaci\u00f3n de la \u00a0doble \u00a0tributaci\u00f3n y de esa forma el TLC incorpora el principio fundamental de trato nacional del GATT. Los bienes importados a un pa\u00ed\u00ads miembro del TLC, de otro de ellos, no ser\u00e1n objeto de discriminaci\u00f3n. Este compromiso se extiende tambi\u00e9n a las disposiciones provinciales y estatales. Estas disposiciones establecen las reglas relativas a los aranceles y otros cargos, as\u00ed\u00ad como a restricciones cuantitativas entre las que se encuentran cuotas, licencias y permisos y requisitos de precios a importaciones o exportaciones que regir\u00e1n al comercio de bienes. Asimismo, mejoran y hacen m\u00e1s seguro el acceso a los mercados de los bienes que se produzcan y comercien en la regi\u00f3n de Am\u00e9rica del Norte.<\/p>\n
La eliminaci\u00f3n de los aranceles \u00a0<\/i><\/b>en el TLC se dispone la eliminaci\u00f3n progresiva de todas las tasas arancelarias sobre bienes que sean considerados provenientes de Am\u00e9rica del Norte, conforme a las reglas de origen. Para la mayor\u00ed\u00ada de los bienes, las tasas arancelarias vigentes ser\u00e1n eliminadas inmediatamente, o de manera gradual, en cinco o diez etapas anuales iguales. Las tasas aplicables a unas cuantas fracciones arancelarias correspondientes a productos sensibles, se eliminar\u00e1n en un plazo mayor hasta en quince reducciones anuales iguales. Para prop\u00f3sitos de la eliminaci\u00f3n, se tomar\u00e1n como punto de partida las tasas vigentes al 1 \u00ba de julio de 1991, incluidas las del Arancel General Preferencial (GPT) de Canad\u00e1 y las del Sistema Generalizado de \u00a0Preferencias (SGP) de Estados Unidos. Se prev\u00e9 la posibilidad de que los tres pa\u00ed\u00adses consulten y acuerden una eliminaci\u00f3n arancelaria m\u00e1s acelerada a la prevista.<\/p>\n
Los programas vigentes de devoluci\u00f3n de aranceles ser\u00e1n eliminados el 1 \u00ba de enero del a\u00f1o 2001 para el comercio entre M\u00e9xico y Canad\u00e1. El Tratado extender\u00e1 por dos a\u00f1os el plazo establecido en el ALC para la eliminaci\u00f3n de programas de devoluci\u00f3n de aranceles. En el momento en que estos programas se eliminen, cada pa\u00ed\u00ads adoptar\u00e1 un procedimiento para evitar los efectos de la \u00a0“doble \u00a0tributaci\u00f3n”<\/b> \u00a0en el pago deimpuestos \u00a0en los dos pa\u00ed\u00adses, en el caso de bienes que a\u00fan se encuentren sujetos a \u00a0impuestos \u00a0en el \u00e1rea de libre comercio.<\/p>\n
Un eficiente sistema en precios de transferencia permitir\u00e1 a las empresas mexicanas evitar la \u00a0doble \u00a0tributaci\u00f3n<\/b>, pero adem\u00e1s transparentar su eficiencia y rentabilidad, especialmente aquellas, como las maquiladoras, que reciben productos y servicios determinados por la casa matriz. “Aplicar este principio hace la diferencia entre los resultados de las Corporaciones y sus filiales”.<\/p>\n
Los precios de transferencia se refieren a los t\u00e9rminos en que los bienes, servicios, fondos financieros, tecnolog\u00ed\u00ada y derechos intelectuales de propiedad, son transferidos entre compa\u00f1\u00ed\u00adas relacionadas.<\/p>\n
Las disposiciones iniciales del TLCAN establecen formalmente una zona de libre comercio entre los tres pa\u00ed\u00adses, de conformidad con el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT), hoy Organizaci\u00f3n Mundial de Comercio (OMC) el mismo que provee las reglas y los principios b\u00e1sicos que regir\u00e1n el funcionamiento del tratado.<\/p>\n
En el TLCAN se precisan de manera clara las reglas para fomentar el intercambio comercial y los flujos de inversi\u00f3n entre los tres pa\u00ed\u00adses, mediante la eliminaci\u00f3n paulatina de los aranceles o \u00a0impuestos \u00a0que pagan los productos para entrar a otro pa\u00ed\u00ads; el establecimiento de normas que deben de ser respetadas por los productores de los tres pa\u00ed\u00adses, y los mecanismos para resolver las diferencias que puedan surgir.<\/p>\n
La empresa mexicana le afecta desde punto fiscal, porque no sabemos exactamente hasta d\u00f3nde es su responsabilidad. Si nosotros ajustamos una utilidad o un precio en M\u00e9xico necesariamente se requiere ajustar el precio o utilidad de quien lo vendi\u00f3 y no puede ser unilateral, especialmente en un mundo que se globaliza”.<\/p>\n
PRECIOS DE TRANSFERENCIA LOS ACUERDOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACI\u00f3N<\/strong><\/p>\n La apertura comercial permiti\u00f3 que los precios de transferencia se determinen a nivel global y no local. “Afortunadamente han estado trabajando con serenidad y aunque falta mucho por recorrer y existe la conciencia de que la diversidad de precios provoca \u00a0doble \u00a0tributaci\u00f3n<\/b>.<\/p>\n Los impuestos son naturalmente un mal necesario, en el sentido de que se tienen que recabar para poder financiar el gasto p\u00fablico en bienes que el sector privado simplemente no puede proveer, d\u00ed\u00adgase carreteras, seguridad nacional, seguridad p\u00fablica, vialidades, etc. Estos bienes que el sector privado no quiere o no puede proveer, debido a que no resulta rentable hacerlo desde el punto de vista privado, deben ser provistos por el sector p\u00fablico recabando ingresos de las actividades productivas para poder financiarlos.<\/p>\n \u00a0El esquema del Impuesto Sobre la Renta (ISR) tanto empresarial como personal, ha sufrido a lo largo de los a\u00f1os una serie de modificaciones que lo han modernizado para convertirlo, probablemente, en el impuesto al ingreso m\u00e1s moderno del mundo en cuanto a su estructura. No s\u00f3lo en este gravamen -sino en los diversos impuestos- se ha dado un proceso de reformas fiscales que se inici\u00f3, podr\u00ed\u00adamos decir en 1980, y que contin\u00faa hasta la fecha. Este proceso ha cambiado radicalmente la estructura del sistema fiscal. Si se observa, estos \u00faltimos 20 a\u00f1os, y se compara el sistema fiscal de hoy con el que hab\u00ed\u00ada en 1979, no se parecen en nada.<\/p>\n En la actualidad, nuestro sistema fiscal establece que: “los impuestos son iguales para cualquier tipo de ingresos”, claro, con una tasa progresiva que grava m\u00e1s a los contribuyentes de mayores ingresos y menos a los de menores ingresos, pero que no distingue si el ingreso es de esta u otra naturaleza.<\/p>\n Existe otro cambio fundamental. Antes estaba separado el ISR personal y el ISR empresarial. Esto provocaba doble tributaci\u00f3n, b\u00e1sicamente sobre el ahorro -que es de donde proviene el financiamiento de la inversi\u00f3n. La empresa, pagaba el impuesto al generar utilidades; luego, el individuo recib\u00ed\u00ada el dividendo y volv\u00ed\u00ada a pagar, sin reconocer que la empresa ya hab\u00ed\u00ada pagado el impuesto por la utilidad generada.<\/p>\n Cuando ustedes suman una tasa de 42 por ciento, como se ten\u00ed\u00ada hace 15 o 20 a\u00f1os en el ISR empresarial, con una tasa del 60 por ciento, que ten\u00ed\u00adamos a nivel personal, pr\u00e1cticamente se confiscaba la utilidad de las personas, desalentando la inversi\u00f3n. Para evitar esta situaci\u00f3n, en M\u00e9xico se integran los impuestos de tal forma que, a nivel individuo, se reconoce el impuesto que pag\u00f3 la empresa, evitando duplicar el impuesto y elevando el rendimiento de la inversi\u00f3n. Lo anterior hace mucho m\u00e1s atractivo invertir.<\/p>\n El sistema impositivo anterior no pod\u00ed\u00ada ser compatible con un modelo de apertura comercial; era un modelo, l\u00f3gico o no, pero al menos compatible con un pa\u00ed\u00ads cerrado comercialmente al exterior. Sin embargo, en la medida en que se empieza a modificar esta situaci\u00f3n, en 1985 con la entrada al GATT y posteriormente con los tratados, se hace necesario modificar radicalmente la estructura de nuestro sistema impositivo.<\/p>\n Todo este cambio del sistema fiscal en el ISR, en el IVA, en los aranceles, es lo que refleja la otra cara del cambio estructural del modelo econ\u00f3mico del pa\u00ed\u00ads. Mientras que el pa\u00ed\u00ads se abr\u00ed\u00ada al comercio internacional y a los movimientos de capitales, el sistema fiscal se transformaba de ra\u00ed\u00adz para ser congruente con toda esta nueva estrategia econ\u00f3mica.<\/p>\n En este a\u00f1o se han firmado 10 tratados para evitar la doble tributaci\u00f3n, duplic\u00e1ndose as\u00ed\u00ad el n\u00famero de tratados. Asimismo 13 m\u00e1s se encuentran en proceso de negociaci\u00f3n, algunos de los cuales entrar\u00e1n en vigor en el transcurso del pr\u00f3ximo a\u00f1o. Estos tratados, pretenden hacer a nuestro pa\u00ed\u00ads atractivo a la inversi\u00f3n tanto nacional como extranjera.<\/p>\n El a\u00f1o pasado, adem\u00e1s, se hizo una reforma para incrementar a\u00fan m\u00e1s la tributaci\u00f3n de aquellos que tienen m\u00e1s ingresos. La tasa m\u00e1s alta para personas f\u00ed\u00adsicas, como ustedes saben, era de 35 por ciento, el a\u00f1o pasado. Esta tasa se llev\u00f3 a 37.5 para ingresos anuales de hasta 1.5 millones y a 40 por ciento para ingresos de 2 o m\u00e1s millones. En la tabla anterior se hace evidente la mayor progresividad del sistema tributario mexicano respecto de los pa\u00ed\u00adses de la OCDE. En Canad\u00e1 20 por ciento de la poblaci\u00f3n de menor ingreso paga el 3.6 por ciento de la recaudaci\u00f3n de ISR personal, mientras que el grupo m\u00e1s rico, que es el grupo 5, paga el 46 por ciento, esto es, hay una progresividad importante.<\/p>\n https:\/\/www.sat.gob.mx\/normatividad\/98105\/tratados-en-materia-fiscal-y-cuestiones-relacionadastratados-en-materia-fiscal-y-cuestiones-relacionadas<\/a><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Solicitar cotizaci\u00f3n.<\/b><\/span><\/p>\n<\/div>\n <\/p>\n\nAtentamente,<\/div>\n<\/div>\nBarra Nacional de Comercio Exterior<\/div>\nwww.barradecomercio.org<\/h5>\n
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Asesor\u00ed\u00ada para servicios jur\u00ed\u00addicos<\/span><\/h2>\n<\/dt>\n<\/dl>\n
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