{"id":11989,"date":"2024-03-22T04:21:06","date_gmt":"2024-03-22T10:21:06","guid":{"rendered":"https:\/\/barradecomercio.org\/?p=11989"},"modified":"2024-04-26T01:13:51","modified_gmt":"2024-04-26T07:13:51","slug":"carta-porte-3-0-del-sat-y-nuevos-catalogos-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/barradecomercio.org\/?p=11989","title":{"rendered":"Aplicaci\u00f3n del IVA para Agentes de Carga “Comisionistas”. Forwarders"},"content":{"rendered":"
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Las operaciones de los agentes de carga contempla distintos supuestos de aplicaci\u00f3n tanto para operaciones de exportaci\u00f3n como operaciones de importaci\u00f3n, as\u00ed como la contrataci\u00f3n de distintos medios de transporte, por lo anterior es necesario precisar la correcta aplicaci\u00f3n de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, tanto para operaciones que se efect\u00faan en territorio nacional como aquellas que se efect\u00faan en el extranjero.<\/p>\n

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Se entiende que se presta el servicio en territorio nacional cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un residente en el pa\u00eds.<\/span><\/h4>\n

En el caso de transporte internacional, se considera que el servicio se presta en territorio nacional independientemente de la residencia del porteador, cuando en el mismo se inicie el viaje, incluso si \u00e9ste es de ida y vuelta.<\/span><\/h4>\n

Trat\u00e1ndose de transportaci\u00f3n a\u00e9rea internacional, se considera que \u00fanicamente se presta el 25% del servicio en territorio nacional. La transportaci\u00f3n a\u00e9rea a las poblaciones mexicanas ubicadas en la franja fronteriza de 20 kil\u00f3metros paralela a las l\u00edneas divisorias internacionales del norte y sur del pa\u00eds, gozar\u00e1 del mismo tratamiento.”<\/span><\/h4>\n<\/blockquote>\n

\"\"<\/p>\n

Por lo anterior es necesario precisar que existe diferencia entre las operaciones realizadas directamente por parte de los importadores y exportadores y las realizadas mediante intermediaci\u00f3n mercantil\u00a0 y la comisi\u00f3n mercantil<\/strong>.<\/span> En este sentido la intermediaci\u00f3n<\/strong>, a trav\u00e9s de el Agente de Carga, se debe verificar que se reenvien<\/strong> (forwarding) las facturas originales al cliente final y verifique que se efect\u00faen los pagos a los distintos prestadores de servicios, llevando un control de cuentas de gastos y facturas emitidas directamente para el cliente. Y en el caso de la comisi\u00f3n<\/strong> el Agente de Carga realiza la contrataci\u00f3n de los servicios ya sea en nombre propio o a nombre de su cliente para cumplir con el objetivo de la transportaci\u00f3n internacional.<\/p>\n

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La representaci\u00f3n confiada al agente de carga por el cargador de mercanc\u00edas de comercio exterior, para que se haga cargo de la gesti\u00f3n del transporte, constituye un acto concreto de comercio al que, seg\u00fan el C\u00f3digo de Comercio, se le considera \u201ccomisi\u00f3n mercantil\u201d. Es comitente el cargador que confiere comisi\u00f3n mercantil y comisionista, el agente de carga que la desempe\u00f1a. “<\/span><\/h4>\n<\/blockquote>\n

La normatividad en M\u00e9xico establece las formalidades que deben de cumplir los agentes de carga mediante la Comisi\u00f3n Mercanti<\/strong>l<\/span>\u00a0 o la intermediaci\u00f3n (forwarding)<\/strong> <\/span>para la prestaci\u00f3n de sus servicios diferenci\u00e1ndolos de los agentes navieros<\/strong><\/span> que representan al porteadora ya sea nacional o internacional<\/strong><\/span>, por lo que se verificar\u00e1 en la documentaci\u00f3n presentada por la empresa la debida declaraci\u00f3n del IVA, as\u00ed como el soporte correspondiente para la aplicaci\u00f3n en su caso de la tasa 0% del IVA para operaciones de exportaci\u00f3n a trav\u00e9s de la modalidad de Agentes de Carga con empresas porteadoras nacionales y residentes en el extranjero para su debido cumplimiento fiscal.<\/p>\n<\/div>\n<\/article>\n

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TR\u00c1FICOS ADUANEROS<\/span><\/b><\/h3>\n<\/td>\n

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TR\u00c1FICOS ADUANEROS<\/span><\/b><\/b><\/h3>\n<\/td>\n<\/tr>\n

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\u00a0 A1<\/span><\/b>. MAR\u00cdTIMO DE EXPORTACI\u00d3N<\/span><\/b>.<\/span><\/p>\n

\u00a0 \u00a0PORTEADORA NACIONAL.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00a0 \u00a0 \u00a0IVA: TASA 0%<\/b> al total del flete de exportaci\u00f3n <\/b>al flete
    \nde exportaci\u00f3n de empresa PORTEADORA NACIONAL<\/b> y los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias, siempre que se presten en maniobras para la exportaci\u00f3n de mercanc\u00edas.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n
\n

\u00a0 A2<\/span><\/b>. MAR\u00cdTIMO DE IMPORTACI\u00d3N.<\/span><\/b> <\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0PORTEADORA NACIONAL. <\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: No sujeto al impuesto<\/b> al total del flete internacional al
    \nflete de importaci\u00f3n de empresa PORTEADORA NACIONAL<\/b>.<\/span><\/span><\/li>\n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Tasa 16%<\/b> en servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias y servicios intermodales prestados en territorio nacional.<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n
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\u00a0 B1<\/span><\/b>. MAR\u00cdTIMO DE EXPORTACI\u00d3N<\/span><\/b>.<\/span><\/p>\n

\u00a0 \u00a0PORTEADORA EXTRANJERA.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00a0 \u00a0 IVA: Exento<\/b> al total del flete internacional al flete de exportaci\u00f3n de empresa PORTEADORA EXTRANJERA<\/b>.<\/span><\/li>\n
  • \u00a0 \u00a0 \u00a0IVA: TASA 0%<\/b> a los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias, siempre que se presten en maniobras para la exportaci\u00f3n de mercanc\u00edas.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n
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\u00a0 \u00a0B2<\/span><\/b>. MAR\u00cdTIMO DE IMPORTACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0PORTEADORA EXTRANJERA.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Exento<\/b> al total del flete internacional al flete de importaci\u00f3n de empresa PORTEADORA EXTRANJERA<\/b>.<\/span><\/span><\/li>\n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: TASA 16%<\/b> a los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias.<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n
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\u00a0 C1. <\/span><\/b>A\u00c9REO DE EXPORTACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0PORTEADORA NACIONAL.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista). <\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Tasa 16%<\/b> sobre 1\/4 del flete (nacional) a la exportaci\u00f3n.<\/span><\/span><\/li>\n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Tasa 0%<\/b> sobre 3\/4 del flete (extranjero) a la exportaci\u00f3n<\/span>.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n
\n

\u00a0 C2. <\/span><\/b>A\u00c9REO DE IMPORTACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0PORTEADORA NACIONAL. <\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Tasa 16%<\/b> sobre 1\/4 del flete (nacional) a la importaci\u00f3n.<\/span><\/span><\/li>\n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: no sujeto al impuesto<\/b> sobre 3\/4 del flete (internacional) a la importaci\u00f3n.<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n

\u00a0 D1.<\/span><\/b> <\/b>A\u00c9REO DE EXPORTACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 PORTEADORA EXTRANJERA.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Tasa 16%<\/b> sobre 1\/4 del flete (nacional) a la exportaci\u00f3n.<\/span><\/span><\/li>\n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Tasa 0%<\/b> sobre 3\/4 del flete (extranjero) a la exportaci\u00f3n.<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n

     <\/td>\n

\n

\u00a0 D2. <\/span><\/b>A\u00c9REO DE IMPORTACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 PORTEADORA EXTRANJERA.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • IVA: Exenta<\/b> sobre totalidad del flete (extranjero) a la importaci\u00f3n.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n
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\u00a0 E1. <\/span><\/b>TERRESTRE DE EXPORTACI\u00d3N<\/span><\/b>.<\/span><\/p>\n

\u00a0 \u00a0PORTEADORA NACIONAL. <\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0 AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: TASA 0%<\/b> al total del flete de exportaci\u00f3n de M\u00e9xico.<\/span><\/span><\/li>\n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Tasa 16%<\/b> del servicios intermodales prestados en territorio nacional.<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n

    \n<\/td>\n

\n

\u00a0E2. <\/span><\/b>TERRESTRE DE IMPORTACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0 PORTEADORA NACIONAL.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: no sujeta al impuesto<\/b> al total del flete internacional.<\/span><\/span><\/li>\n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Tasa 16%<\/b> del servicios intermodales prestados en territorio nacional.<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n

\u00a0 F1<\/span><\/b>. TERRESTRE DE EXPORTACI\u00d3N<\/span><\/b>.<\/span><\/p>\n

\u00a0 \u00a0PORTEADORA EXTRANJERA.
\n<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Exento<\/b> al total del flete internacional al flete de
    \nexportaci\u00f3n de empresa PORTEADORA
    \nEXTRANJERA<\/b>.<\/span><\/span><\/li>\n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Tasa 16%<\/b> del servicios intermodales prestados en territorio nacional.<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n
\n

\u00a0 F2. <\/span><\/b>TERRESTRE DE IMPORTACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 PORTEADORA EXTRANJERA.<\/span><\/b><\/p>\n

\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Exento<\/b> al total del flete internacional al flete de
    \nimportaci\u00f3n de empresa PORTEADORA EXTRANJERA<\/b>.<\/span><\/span><\/li>\n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Tasa 16%<\/b> del servicios intermodales prestados en territorio nacional.<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n

\u00a0\u00a0\u00a0AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

Servicios profesionales de exportaci\u00f3n (comisi\u00f3n).<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Tasa 0%<\/b> del IVA por comisi\u00f3n<\/b> al cliente por servicios profesionales de exportaci\u00f3n (coordinaci\u00f3n log\u00edstica de exportaci\u00f3n) a clientes nacionales o extranjeros<\/b>.<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n
\n

\u00a0 \u00a0AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

Servicios profesionales de importaci\u00f3n (comisi\u00f3n).<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Tasa 16%<\/b> del IVA por comisi\u00f3n<\/b> al cliente por servicios profesionales de importaci\u00f3n (coordinaci\u00f3n log\u00edstica de importaci\u00f3n) a clientes nacionales<\/b>.<\/span><\/span><\/li>\n
  • \u00a0 \u00a0<\/span>IVA: Tasa 0%<\/b> del IVA por comisi\u00f3n<\/b> al cliente por servicios profesionales de importaci\u00f3n (coordinaci\u00f3n log\u00edstica de importaci\u00f3n) a clientes extranjeros<\/b>.<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n

\u00a0 \u00a0AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

\u00a0 \u00a0<\/span>El AGENTE DE CARGA debe estar autorizado para firmar la gu\u00eda de transporte como embarcador <\/span>facturando el servicio del flete a tasa 0%<\/u><\/b> del IVA si contrata una empresa porteadora nacional o exenta<\/b>, si es porteadora extranjera.<\/u><\/span><\/span><\/p>\n<\/td>\n

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\u00a0 \u00a0AGENTE DE CARGA <\/span><\/b>(Comisionista).<\/b><\/span><\/p>\n

\u00a0 \u00a0<\/span><\/span>El AGENTE DE CARGA debe estar autorizado para firmar la gu\u00eda de transporte como embarcador <\/span>facturando el servicio del flete no sujeto al impuesto<\/u><\/b> por tratarse de servicios prestados fuera de territorio nacional.<\/u><\/span><\/span><\/p>\n

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Fuente: Ley del IVA. Tabla elaborada por Barra Nacional de Comercio Exterior. <\/em><\/p>\n

De requerir mayor asesor\u00ed\u00ada respecto a la correcta aplicaci\u00f3n del IVA en sus operaciones de comercio exterior consulte a nuestros especialistas v\u00ed\u00ada telef\u00f3nica o correo electr\u00f3nico. Recuerde que la prevenci\u00f3n es la mejor manera de desarrollar nuestro comercio exterior.<\/p>\n

 <\/p>\n

Atentamente,<\/p>\n

Barra Nacional de Comercio Exterior<\/p>\n

Fuente:<\/strong> Comercio Exterior \/ Barra Nacional de Comercio Exterior \u00ae<\/p>\n

 <\/p>\n

Contacto para asesor\u00ed\u00ada<\/span><\/h2>\n